多項(xiàng)選擇題

1、若甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有(　)。

A、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

B、確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值

C、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

D、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E、確認(rèn)國(guó)債利息收入

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

2、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有(　)。

A、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異

B、當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

C、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E、遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)B，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補(bǔ)虧損應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬(wàn)元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬(wàn)元，假定甲公司開發(fā)的此項(xiàng)專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%加計(jì)攤銷。下列說法中正確的有(　)。

A、該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬(wàn)元

B、該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為825萬(wàn)元

C、該項(xiàng)無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元

D、甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

E、20×4年甲公司的研究費(fèi)用應(yīng)加計(jì)扣除75萬(wàn)元

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=400×150%=600(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

4、關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有(　)。

A、按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益

D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

E、預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”。

5、下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額增加的有(　)。

A、因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

B、因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

C、因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

D、確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅

E、因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)貸記“所得稅費(fèi)用”，會(huì)減少所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)E，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目，不影響所得稅費(fèi)用。

6、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　)。

A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C、已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

E、權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，享有被投資單位凈利潤(rùn)的份額

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不攤銷，但稅法上會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，稅法對(duì)于權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理是不認(rèn)可的，在計(jì)算享有被投資單位凈利潤(rùn)的份額時(shí)形成的資產(chǎn)與賬面價(jià)值的差額會(huì)形成暫時(shí)性差異，但是如果企業(yè)打算長(zhǎng)期持有，此時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅。

7、下列與所得稅有關(guān)的信息，應(yīng)在附注中披露的有(　)。

A、所得稅費(fèi)用的主要組成部分

B、所得稅費(fèi)用與應(yīng)納稅所得額關(guān)系的說明

C、未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額

D、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)

E、對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的暫時(shí)性差異金額

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)關(guān)系的說明應(yīng)當(dāng)在附注中披露。

8、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A、交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

D、從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看，一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負(fù)債表中賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除，該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤(rùn)或可抵扣稅額

E、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

9、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

A、會(huì)計(jì)上確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅法上應(yīng)確認(rèn)收入

B、稅法攤銷額大于會(huì)計(jì)攤銷額形成的差額部分

C、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

D、企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前發(fā)生的籌建費(fèi)用

E、應(yīng)付職工薪酬大于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)AD產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

編輯推薦：

稅務(wù)師考試試題輔導(dǎo)資料

稅務(wù)師考試歷年真題

（責(zé)任編輯：）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)