單項(xiàng)選擇題

1、A公司短期借款期初余額為140萬元，期末余額為120萬元;長(zhǎng)期借款期初余額為250萬元，期末余額為1 100萬元;本期借入短期借款300萬元，借入長(zhǎng)期借款850萬元。應(yīng)計(jì)入“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

A、320

B、1 150

C、1 220

D、390

【正確答案】 A

【答案解析】 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=(140+300-120)(短期借款本期減少額)+(250+850-1 100)(長(zhǎng)期借款本期減少額)=320(萬元)

2、下列報(bào)表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列的是(　)。

A、應(yīng)付賬款

B、長(zhǎng)期借款

C、固定資產(chǎn)

D、短期借款

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列;選項(xiàng)C，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;選項(xiàng)D，根據(jù)總賬科目余額直接填列。

3、某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：①應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元;②應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元;③預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元;④存貨項(xiàng)目的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為80萬元，沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;⑤營業(yè)成本4000萬元;⑥應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬元;⑦其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元，其他均為銀行存款支付)。則該企業(yè)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(　)萬元。

A、4425

B、4435

C、4600

D、4455

【正確答案】 A

【答案解析】 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)-(10+100+60-5)=4425(萬元)

注：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流出，但是卻引起了應(yīng)付賬款的減少，所以在計(jì)算應(yīng)付賬款的減少的時(shí)候要扣除這部分金額的影響，即100-120-10。對(duì)于制造費(fèi)用60萬元，由于其中的5萬元在進(jìn)行領(lǐng)用的時(shí)候沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以需要扣除，制造費(fèi)用其實(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)成本中，只是這里的制造費(fèi)用包含的現(xiàn)金支付項(xiàng)目不應(yīng)該在購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中填列。

4、下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息

B、我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

C、在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D、間接法，實(shí)質(zhì)上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流量，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

【正確答案】 C

【答案解析】 在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

5、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)。

A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B、為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

C、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款

D、接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)

【正確答案】 D

【答案解析】 為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用和最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量;接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

6、甲公司2012年年末“庫存商品”科目余額為350萬元，“委托加工物資”科目余額為30萬元，“原材料”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目余額為20 萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為30萬元，“受托代銷商品”科目余額為40 萬元，“受托代銷商品款”科目余額為40萬元，“工程物資”科目余額為30萬元，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期期末“存貨”項(xiàng)目的金額為(　)萬元　。

A、425

B、455

C、465

D、495

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司當(dāng)期期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=350+30+40-5-20+30+40-40=425(萬元)

7、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30 000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)39 000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)9 000萬元;“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23 000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)30 000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)7 000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為2 000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目分別填列的金額為(　)萬元。

A、30 000和23 000

B、44 000和39 000

C、46 000和39 000

D、44 000和23 000

【正確答案】 B

【答案解析】 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=39 000+7 000-2 000=44 000(萬元);

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=9 000+30 000=39 000(萬元)。

8、2012年1月2日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)ERP，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)ERP總計(jì)6 000萬元，首期款項(xiàng)1 000萬元，于2012年1月2日支付，其余款項(xiàng)在2012年至2016年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年的12月31日。假定折現(xiàn)率為10%。不考慮一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，甲公司2012年有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是(　)。[已知(P/A，10%，5)=3.7908]

A、2012年1月2日購買價(jià)款的現(xiàn)值為4 790.8萬元

B、2012年1月2日確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用為1 209.2萬元

C、2012年12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用為379.08萬元

D、2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列示金額為4 000萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，購買價(jià)款的現(xiàn)值=1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬元)

選項(xiàng)B，2012年1月2日甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：無形資產(chǎn) 4 790.8

未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 209.2

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 (1 000×5)5 000

銀行存款 1 000

選項(xiàng)C，2012年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 379.08

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 000

貸：銀行存款 1 000

選項(xiàng)D，2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列示金額=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3169.88(萬元)。

9、甲公司2013年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

A、395

B、315

C、380

D、300

【正確答案】 B

【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。

10、某公司本年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷20萬元，其余均以現(xiàn)金支付;制造費(fèi)用300萬元，其中固定資產(chǎn)折舊150萬元，其余均以現(xiàn)金支付;“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)5萬元;“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營租賃的租金20萬元;“營業(yè)外支出”中罰款支出20萬元，該公司本年度“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

A、330

B、350

C、375

D、355

【正確答案】 C

【答案解析】 “支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(200-20)+(300-150)+5+20+20=375(萬元)

11、2014年甲公司當(dāng)年自行銷售收入600萬元;委托其他公司代銷商品確認(rèn)的銷售收入300萬元，銷售費(fèi)用3萬元;本年銷售商品成本400萬元，期末在產(chǎn)品賬面價(jià)值60萬元，銷售成本中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本15萬元，期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元;當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用30萬元，短期借款利息費(fèi)用6萬元，廣告費(fèi)支出40萬元;當(dāng)期持有的被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升了40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，甲公司在2014年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額是(　)萬元。

A、308.25

B、306.38

C、323.25

D、321.38

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司2014年利潤(rùn)總額=(600+300)-400-3-10-30-6-40=411(萬元)，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用=411×25%=102.75(萬元)，則甲公司2014年利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額=411-102.75=308.25(萬元)。

注：(1)期末在產(chǎn)品成本60萬元屬于企業(yè)的存貨，還沒有銷售，因此是不需要算入到利潤(rùn)總額中的;

(2)銷售成本中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本15萬元，營業(yè)成本400萬元中已經(jīng)包括了這部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)金額，因此是不需要再單獨(dú)考慮15萬元的;

(3)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，不影響利潤(rùn)。

12、某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得的收入為500 000元，專利權(quán)的賬面價(jià)值為160 000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)50 000元，支付稅金25 000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中(　)。

A、在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”兩個(gè)項(xiàng)目中分填列500 000元和75 000元

B、在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”兩個(gè)項(xiàng)目中分別填列500 000元和75 000元

C、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列425 000元

D、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列500 000元

【正確答案】 C

【答案解析】 “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損收到的保險(xiǎn)賠償款)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。所以本題應(yīng)反映在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中，金額=500 000-(50 000+25 000)=425 000(元)。

13、三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于企業(yè)的現(xiàn)金等價(jià)物，其特點(diǎn)不包括(　)。

A、期限短

B、流動(dòng)性強(qiáng)

C、價(jià)值變動(dòng)比較大

D、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金

【正確答案】 C

【答案解析】 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

14、某公司本期商品銷售收入為280萬元，以銀行存款收訖，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)期初余額為27萬元，期末余額為6萬元，應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為40萬元，年度內(nèi)核銷的壞賬損失為2萬元。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，退貨價(jià)款3萬元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。則應(yīng)計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　)萬元。

A、356

B、359

C、358

D、362

【正確答案】 C

【答案解析】 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(280-3)+(27-6)+(100-40)=358(萬元)。

15、下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分，說法錯(cuò)誤的是(　)。

A、企業(yè)正常營業(yè)周期中的經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年清償?shù)模詰?yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債

B、可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分是流動(dòng)負(fù)債還是非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況

C、對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的借款，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債

D、對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的借款，企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議的，也應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分是流動(dòng)負(fù)債還是非流動(dòng)負(fù)債，不應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況。對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券，通過發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行清償?shù)臈l款與在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的流動(dòng)性劃分無關(guān)。

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