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2021年稅務(wù)師考試科目《稅法一》:增值稅和納稅人

發(fā)表時間:2021/4/1 16:23:54 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文導(dǎo)航

一、增值稅的概念

1.增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

即:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值V+M。(理論增值額)

法定增值額不一定等于理論增值額,不一致的原因:各國在扣除范圍上,對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。

二、增值稅的類型(三種)

區(qū)分標(biāo)志——扣除范圍中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。

生產(chǎn)型增值稅:(我國1994.1.1至2008.12.31)不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

收入型增值稅:允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分

消費(fèi)型增值稅:(我國從2009.1.1日起執(zhí)行)允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除

三、增值稅的性質(zhì)及原理

性質(zhì):

1.以全部銷售額為計(jì)稅銷售額(貨物勞務(wù)稅)

2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性(價外稅,間接稅)

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率

計(jì)稅原理:

1.按全部銷售額計(jì)稅,但只對其中的新增價值征稅

2.實(shí)行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

四、計(jì)稅方法

直接計(jì)算法:增值稅=增值額×稅率

間接計(jì)算法:增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

五、增值稅的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)

特點(diǎn):

1.不重復(fù)征稅,具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅,逐環(huán)節(jié)扣稅,最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

3.稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性

優(yōu)點(diǎn):

1.能夠平衡稅負(fù),促進(jìn)公平競爭

2.既便于對出口商品退稅,又可避免對進(jìn)口商品征稅不足

3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

4.在稅收征管上可以互相制約,交叉審計(jì)

六、我國增值稅制度的建立與發(fā)展

1979年:引進(jìn),在部分城市試行;

1994年1月1日:全面推行(限于銷售及進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù));

2012年1月1日:營改增試點(diǎn);

2016年5月1日:全面營改增。

(責(zé)任編輯:)

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