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一、增值稅的概念
1.增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
即:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值V+M。(理論增值額)
法定增值額不一定等于理論增值額,不一致的原因:各國在扣除范圍上,對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。
二、增值稅的類型(三種)
區(qū)分標(biāo)志——扣除范圍中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。
生產(chǎn)型增值稅:(我國1994.1.1至2008.12.31)不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款
收入型增值稅:允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分
消費(fèi)型增值稅:(我國從2009.1.1日起執(zhí)行)允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除
三、增值稅的性質(zhì)及原理
性質(zhì):
1.以全部銷售額為計(jì)稅銷售額(貨物勞務(wù)稅)
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性(價外稅,間接稅)
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率
計(jì)稅原理:
1.按全部銷售額計(jì)稅,但只對其中的新增價值征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制
3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
四、計(jì)稅方法
直接計(jì)算法:增值稅=增值額×稅率
間接計(jì)算法:增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
五、增值稅的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)
特點(diǎn):
1.不重復(fù)征稅,具有中性稅收的特征
2.逐環(huán)節(jié)征稅,逐環(huán)節(jié)扣稅,最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性
優(yōu)點(diǎn):
1.能夠平衡稅負(fù),促進(jìn)公平競爭
2.既便于對出口商品退稅,又可避免對進(jìn)口商品征稅不足
3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性
4.在稅收征管上可以互相制約,交叉審計(jì)
六、我國增值稅制度的建立與發(fā)展
1979年:引進(jìn),在部分城市試行;
1994年1月1日:全面推行(限于銷售及進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù));
2012年1月1日:營改增試點(diǎn);
2016年5月1日:全面營改增。
(責(zé)任編輯:)
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