城市維護建設稅、教育費附加與煙葉稅

第一節(jié) 城市維護建設稅

一、城市維護建設稅概述

概念：城市維護建設稅(簡稱城建稅)是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅

特點：稅款?？顚Ｓ?、屬于附加稅、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率、征收范圍較廣

二、城建稅的基本規(guī)定

(一)納稅人：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人

(二)征稅范圍：市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)

【提示】海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城建稅

(三)稅率

實行地區(qū)差別比例稅率：7%、5%、1%三檔。

1.一般規(guī)定

2.特殊規(guī)定

(1)撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率為5%。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城建稅適用稅率就地計算繳納城建稅。

(3)對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納。

(4)城建稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但對下列兩種情況可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的;

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的。

(四)計稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

2.特殊規(guī)定

(五)應納稅額的計算

應納稅額=(實納增值稅稅額+實納消費稅稅額)×適用稅率

(六)減免稅規(guī)定(2020年部分調(diào)整新增)

城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅。

(七)征收管理——同“兩稅”

城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限比照增值稅、消費稅的相應規(guī)定，城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅同時繳納。

第二節(jié) 教育費附加

一、概念：教育費附加是以單位和個人繳納增值稅、消費稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

二、繳費人：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人。

三、征收范圍及計費依據(jù)：對繳納“兩稅”的單位和個人征收;以其實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計費依據(jù)。

四、計征比率：教育費附加3%，地方教育附加2%。

五、計算：教育費附加=(實納增值稅+實納消費稅)×3%

六、減免規(guī)定——同城建稅

第三節(jié) 煙葉稅

【注意】煙葉稅(煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品)與其他稅種：

購買煙葉：計算抵扣的增值稅進項稅額

=(實際支付的價款總額+應納煙葉稅)×扣除率

提供煙葉委托加工煙絲，受托方代收代繳消費稅：

材料成本=(實際支付的價款總額+應納煙葉稅)×(1-扣除率)

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