高級會計師《高級會計實務》試題及答案（二十七）

【案例分析一】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的旅游酒店行業(yè)上市公司，主營國內(nèi)國際旅游以及國內(nèi)酒店連鎖經(jīng)營。2018年以前，該行業(yè)經(jīng)營一直是穩(wěn)中有升，每年第四季度編制下年度預算時，營業(yè)收入均在上年基礎(chǔ)上增加5至8個百分點。自2019年12月新冠疫情開始，旅游酒店行業(yè)受到嚴重影響，2020年1月文化和旅游部辦公廳正式對外發(fā)布通知，為做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，全國旅行社及在線旅游企業(yè)即日起暫停經(jīng)營團隊旅游及“機票+酒店”旅游產(chǎn)品。自2020年起，由于上年度收入數(shù)據(jù)沒有太大的參考價值，擬改用更為合理的預算編制方法編制預算。

要求：根據(jù)資料，指出甲公司2020年之前和之后采用的預算編制方法類型，并說明各自的優(yōu)缺點。

【答案】2020年之前采用增量預算法。

優(yōu)點是編制簡單，省時省力。缺點是預算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費。

2020年之后采用零基預算法。

優(yōu)點是不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內(nèi)外部環(huán)境的變化;有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。缺點是預算編制工作量較大、成本較高;預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。

【案例分析二】

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，自2020年企業(yè)擬采用彈性預算法編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算。根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系，如果預計產(chǎn)量在30萬件至45萬件之間時，固定成本0.45億元，彈性定額每件0.15萬元。

要求：

(1)如果預計產(chǎn)量是35萬件，計算生產(chǎn)成本的預算數(shù)。

(2)如果預計產(chǎn)量是48萬件，應該如何編制預算。

【答案】(1)產(chǎn)量是35萬件的生產(chǎn)成本預算

4500+350000×0.15=57000(萬元)

(2)如果預計產(chǎn)量48萬件，則超出適用范圍(30萬件至45萬件)，應及時修正、更新彈性定額，或改為列表法編制。

【案例分析三】

甲公司主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務。組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。

要求：根據(jù)資料，指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

【答案】編制方法：項目預算法。

適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務的企業(yè)。

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