2024年初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典考題

專題一交易性金融資產(chǎn)

( 一 )

甲公司為增值稅一般納稅人，其債券買賣均通過投資款專戶進(jìn)行。2022年甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)6月 6日，從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的面值為 950萬元的債券，支付價(jià)款1020萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 20萬元)，另支付交易費(fèi)用3 萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

(2)6月10日，收到乙公司支付的購入時(shí)未領(lǐng)取的債券利息 20 萬元。

(3)6月30日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為1040萬元。

(4)12月31日，出售所持有的全部乙公司債券，價(jià)款為1126 萬元，轉(zhuǎn)讓乙公司債券應(yīng)交增值稅為6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2023 年)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于購入債券的會(huì)計(jì)處理正確的是(    )。

A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000

應(yīng)收利息20

貸：其他貨幣資金1020

B.借：投資收益 3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.18

貸：其他貨幣資金3.18

C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020

貸：其他貨幣資金1020

D.借：管理費(fèi)用 3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.18

貸：其他貨幣資金3.18

答案：AB 

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤; 支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

2、根據(jù)期初資料、資料(1) 和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于收到債券利息的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(    )。

A.交易性金融資產(chǎn)減少 20萬元

B.投資收益增加20萬元

C.應(yīng)收利息減少20 萬元

D.其他貨幣資金增加20 萬元

答案：CD 

【解析】

收到支付價(jià)款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，不影響交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，也不影響損益，選項(xiàng) AB錯(cuò)誤。相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：其他貨幣資金20

貸：應(yīng)收利息20

3.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)持有債券公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(    )。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目40萬元

B.借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目20萬元

C.貸記“投資收益”科目 20萬元

D.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 40 萬元

答案：AD 

【解析】

交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)額=資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值-賬面余額 =1040-1000=40(萬元)。相關(guān)賬務(wù)處理為:

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

4.根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于出售乙公司債券的會(huì)計(jì)處理正確的是(    )。

A. 借: 投資收益 6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6

B.借：其他貨幣資金 1126

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020

——公允價(jià)值變動(dòng) 20

投資收益86

C.借：其他貨幣資金 1126

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000

——公允價(jià)值變動(dòng) 40

投資收益86

D.借：管理費(fèi)用 6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6

答案:AC

【解析】

出售債券時(shí), 出售價(jià)款 1126萬元與賬面余額1040(1000+40) 萬元的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤; 期末確認(rèn)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

5.根據(jù)資料(1)至(4)，上述交易性金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2022年利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的影響金額是(    ) 萬元。

A.77

B.97

C.86

D.117

答案：D 

【解析】

上述交易性金融資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2022年利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的影響金額=-3(資料1)+40(資料3)+86(資料4)-6(資料4) =117(萬元)。

(二)

乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023 年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)8月 2日，以存出投資款從深圳證券交易所購入 A 上市公司股票5000股，并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。購入股票支付價(jià)款110000元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5000元，另支付交易費(fèi)用6000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為360元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。8月 7日，收到A 上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5000 元。

(2)9月30日, 乙企業(yè)持有 A 上市公司股票的市價(jià)為 103000元。

(3)11月6日，A 上市公司宣告以每股0.5 元的金額發(fā)放現(xiàn)金股利。11月 15日，乙企業(yè)收到 A 上市公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利。

(4)11月30日，將持有的 A 上市公司股票全部出售，售價(jià)為 120600元，款項(xiàng)已收到，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅稅額為600元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，乙企業(yè)購買股票的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是(    )。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目 105000 元

B.貸記“投資收益”科目 6000 元

C.貸記“銀行存款”科目 116360元

D.貸記“其他貨幣資金”科目 116360 元

答案：D 

【解析】

初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤; 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)借記“投資收益”科目，而非貸記，選項(xiàng)B錯(cuò)誤; 乙企業(yè)以存出投資款購入股票，應(yīng)貸記“其他貨幣資金”科目，而非“銀行存款”科目，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，選項(xiàng)D 正確。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本105000

應(yīng)收股利5000

投資收益6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 360

貸：其他貨幣資金116360

2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，乙企業(yè)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是(    )元。

A. 103000

B.2000

C. 105000

D.7000

答案：B 

【解析】

9月 30日持有股票的市價(jià)為 103000 元，應(yīng)與第1 小題中計(jì)算確認(rèn)的“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目 105000 元進(jìn)行比較, 確定公允價(jià)值下降 2000(105000-103000)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000

3.根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙企業(yè)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(    )。

A.8月7 日實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)，沖減應(yīng)收股利5000 元

B.11月6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)投資收益 2500 元

C.11月6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)其他貨幣資金2500 元

D.11 月 15日實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)，沖減交易性金融資產(chǎn)——成本2500 元

答案：AB 

【解析】

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

8 月 7 日實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)借： 其他貨幣資金 5000

貸： 應(yīng)收股利 5000

選項(xiàng) A 正確

11月6 日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)借： 應(yīng)收股利 [0.5×5000]2500

貸： 投資收益 2500

選項(xiàng) B 正確， 選項(xiàng)C 錯(cuò)誤

11 月 15 日實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)借： 其他貨幣資金 2500

貸： 應(yīng)收股利 2500

選項(xiàng) D 錯(cuò)誤

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，乙企業(yè)出售 A 上市公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的是(    )。

A.其他貨幣資金增加 120600 元

B.投資收益增加 17600 元

C.交易性金融資產(chǎn)賬面余額減少 103000 元

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅增加600元

答案：ACD 

【解析】

月末出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)的投資收益包含兩部分：出售時(shí)售價(jià)120600元與結(jié)轉(zhuǎn)的賬面余額 103000 元的差額17600元，確認(rèn)投資收益增加;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅600元，確認(rèn)投資收益減少。兩者合計(jì)，投資收益增加17000元，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：其他貨幣資金120600

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 105000

投資收益17600

借：投資收益600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 600

5.根據(jù)資料(1)至(4)，該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)乙企業(yè) 2023 年度當(dāng)期損益的影響金額為(    )元。

A. 10000

B.17500

C.12100

D. 1150

答案:D 

【解析】

該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，影響當(dāng)期損益金額的科目包括公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益。該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)乙企業(yè) 2023 年度當(dāng)期損益的影響金額=-6000(資料1)-2000(資料2)+2500(資料3)+17600(資料4)-600(資料4)=11500(元)。

【添加助教獲取免費(fèi)福利】

更多2024年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考及備考疑難問題，請(qǐng)掃碼關(guān)注助教老師微信及時(shí)獲取免費(fèi)答疑，更有學(xué)霸必備實(shí)戰(zhàn)包，速來添加吧！

（責(zé)任編輯：）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁