單項(xiàng)選擇題

(本類(lèi)題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

1. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020 年 4月 1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 40000 元，增值稅稅額為 5200 元; 支付運(yùn)費(fèi)300元，增值稅稅額27元;全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價(jià)值為 ( ) 元。

A. 40300

B. 40000

C. 45527

D. 45500

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C 正確：小規(guī)模納稅人購(gòu)入設(shè)備支付的增值稅需要計(jì)入成本，該設(shè)備入賬價(jià)值 =40000+5200+300+27=45527 (元)。

破題思路解題的關(guān)鍵在于“小規(guī)模納稅人”，基于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅也應(yīng)計(jì)入成本。

2. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)外來(lái)原始憑證的是( )。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)填制的產(chǎn)品入庫(kù)單

B. 發(fā)出產(chǎn)品填制的產(chǎn)品出庫(kù)單

C. 職工出差報(bào)銷(xiāo)的火車(chē)票

D. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD 錯(cuò)誤：屬于自制原始憑證。

3. 下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是( )。

A. 出租固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入

B. 轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的收益

C. 取得的與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

D. 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：通過(guò)“投資收益”科目核算。選項(xiàng) CD：通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。

破題思路解題的關(guān)鍵在于針對(duì)選項(xiàng)列示的交易或事項(xiàng)熟悉對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理，同時(shí)注意，“出售”固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益， “出租” 固定資產(chǎn)租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是 ( )。

A. 一般納稅人進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

B. 占用耕地交納的耕地占用稅

C. 購(gòu)買(mǎi)印花稅票交納的印花稅

D. 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

破題思路解題的關(guān)鍵在于熟悉常考的不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，進(jìn)而采用排除法選擇，不計(jì)入是因?yàn)椴恍枰A(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)(在發(fā)生時(shí)發(fā)生多少交納多少，不需要計(jì)提)，從貸方科目角度考慮，?？嫉牟挥?jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的稅種有印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、進(jìn)口關(guān)稅。

5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額的差額記入的會(huì)計(jì)科目是 ( )。

A. 其他業(yè)務(wù)收入

B. 投資收益

C. 公允價(jià)值變動(dòng)損益

D. 資產(chǎn)處置損益

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C 正確：企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

6.下列各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。

A. 無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B. 采購(gòu)原材料途中發(fā)生的合理?yè)p耗

C. 臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致的庫(kù)存材料盤(pán)虧凈損失

D. 出售生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的處置凈損失

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng) B：計(jì)入原材料成本。選項(xiàng) D：計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

破題思路解題的關(guān)鍵在于針對(duì)選項(xiàng)列示的交易或事項(xiàng)熟悉對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理，同時(shí)注意，“合理”“臺(tái)風(fēng)”(自然災(zāi)害)、“出售”關(guān)鍵字詞，與“不合理”“失竊”(管理不善)、“毀損、報(bào)廢”對(duì)應(yīng)交易或事項(xiàng)計(jì)入的科目不同。

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實(shí)際成本為 200 萬(wàn)元。支付加工費(fèi) 10萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 1.3 萬(wàn)元，受托方代收代繳的可抵扣消費(fèi)稅30萬(wàn)元。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。該批材料加工收回后的入賬價(jià)值為( ) 萬(wàn)元。

A. 210

B. 241.3

C. 211.3

D. 240

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A 正確：該批材料加工收回后的入賬價(jià)值=200+10=210(萬(wàn)元)。

破題思路解題的關(guān)鍵在于“一般納稅人……專(zhuān)用發(fā)票……繼續(xù)加工”，增值稅確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，消費(fèi)稅可以抵扣，均不計(jì)入成本。

8. 下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目填列的是( )。

A. 出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B. 在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

C. 為取得生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)合同發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)

D. 出租包裝物的攤銷(xiāo)額

【答案】 D

【解析】選項(xiàng)A：計(jì)入資產(chǎn)處置損益。選項(xiàng) B：計(jì)入在建工程。選項(xiàng) C：計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)D：計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

9.(改編) 2020年 12月 31日,某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為 1000 萬(wàn)元。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目的貸方余額為 17 萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計(jì)量，不考慮其他因素，2020 年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為 ( ) 萬(wàn)元。

A. 1000

B. 983

C. 683

D. 700

【答案】 B

【解析】選項(xiàng)B 正確：2020年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目“期末余額” 欄填列的金額=1000-17=983(萬(wàn)元)。

10.某企業(yè)為建筑施工單位，2020年9月 1 日與客戶(hù)簽訂一份施工合同，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的單項(xiàng)履約義務(wù)。合同總金額為 3500 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為 2000 萬(wàn)元。截至 2020 年12月 31日，該企業(yè)為履行合同履約義務(wù)實(shí)際發(fā)生成本800 萬(wàn)元，履約進(jìn)度不能合理確定，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，2020 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為 ( ) 萬(wàn)元。

A. 2000

B. 1400

C. 800

D. 2100

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C 正確：按照實(shí)際發(fā)生成本 800 萬(wàn)元確認(rèn)收入。

破題思路解題的關(guān)鍵在于“履約進(jìn)度不能合理確定……能夠得到補(bǔ)償”，雖然給定了 “預(yù)計(jì)總成本為 2000 萬(wàn)元”和“實(shí)際發(fā)生成本 800 萬(wàn)元” 的數(shù)據(jù)，但是題干明確說(shuō)明履約進(jìn)度不能合理確定，所以不能通過(guò)計(jì)算履約進(jìn)度的方式來(lái)確認(rèn)收入，需直接按照800 萬(wàn)元確認(rèn)。

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