(一)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的含義與構(gòu)成

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算

對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(供、產(chǎn)、銷)進(jìn)行的預(yù)算，也稱業(yè)務(wù)預(yù)算。

2.經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成及編制流程(以銷定產(chǎn))

(二)銷售預(yù)算——整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)

1.預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)單價(jià)

2.預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=預(yù)算期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金，作為預(yù)算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源

3.預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源

【提示】

假定企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，分兩期收款：

本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期營(yíng)業(yè)收入×本期收現(xiàn)率+前期營(yíng)業(yè)收入×在本期收現(xiàn)率

期末應(yīng)收賬款余額=本期營(yíng)業(yè)收入×本期賒銷比率

(三)生產(chǎn)預(yù)算

1.以銷售預(yù)算作為編制依據(jù)，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末水平而編制的成品存貨、生產(chǎn)量

2.預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

3.生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，不直接為財(cái)務(wù)預(yù)算(預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表)提供資料。

(四)直接材料預(yù)算

1.預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量

其中：預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量

2.預(yù)計(jì)采購(gòu)金額=預(yù)計(jì)采購(gòu)量×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

3.預(yù)算期支付直接材料的現(xiàn)金支出=預(yù)算期支付上期賒購(gòu)的應(yīng)付賬款+預(yù)算期支付本期購(gòu)買材料現(xiàn)金，作為預(yù)算現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源

4.預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源

【提示】

預(yù)算年末直接材料存貨=預(yù)算年末材料存量×預(yù)計(jì)采購(gòu)單價(jià)，作為預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源。

(五)直接人工預(yù)算

1.直接人工成本預(yù)算額

=直接人工工時(shí)總數(shù)×單位工時(shí)工資率

=單位產(chǎn)品定額工時(shí)×預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位工時(shí)工資率

2.直接人工均以現(xiàn)金支付，不必另外編制現(xiàn)金支出表。

(六)制造費(fèi)用預(yù)算

1.變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算：以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

2.固定制造費(fèi)用預(yù)算：需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

3.制造費(fèi)用中的折舊不需要支付現(xiàn)金。

(七)產(chǎn)品成本預(yù)算

1.編制依據(jù)：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算，是它們的匯總。

2.內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本和總成本，涉及生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)。

3.產(chǎn)品成本預(yù)算是編制預(yù)算利潤(rùn)表(營(yíng)業(yè)成本)和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表(產(chǎn)成品)的依據(jù)。

(八)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

1.變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用分別編制預(yù)算

2.計(jì)算現(xiàn)金支出額需要扣除非付現(xiàn)費(fèi)用

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