一、內(nèi)部審計的審計程序(2020年改寫)

計劃階段→實施階段→報告階段 →后續(xù)追蹤階段

(一)規(guī)劃內(nèi)部審計程序的風(fēng)險關(guān)注

按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸穼?nèi)部審計過程進(jìn)行規(guī)劃

(二)內(nèi)部審計的計劃階段

內(nèi)部審計計劃一般可以分為年度審計計劃和項目審計方案。

1.年度審計計劃的編制

年度審計計劃的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(1)年度審計工作目標(biāo);(2)具體審計項目及其優(yōu)先順序;(3)各審計項目所安排的審計資源;(4)對后續(xù)審計所做出的必要安排。

2.規(guī)劃內(nèi)部審計計劃事項的考慮因素

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可以將有限的審計資源配置在最需要進(jìn)行審計的領(lǐng)域。

(三)內(nèi)部審計的實施階段

1.項目審計方案的編制

2.內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送

3.內(nèi)部審計審前準(zhǔn)備

(1)審前會議

審前會議的主要目的在于使審計組全體成員知曉本次審計項目的所有相關(guān)事宜，明確計劃階段應(yīng)當(dāng)完成的主要工作等。

(2)審前資料收集

4.召開審計進(jìn)點(diǎn)會

5.現(xiàn)場觀察與走訪

6.對內(nèi)部控制的了解和測試

對內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的主要目的在于摸清被審計單位內(nèi)部控制是否存在以及是否得到執(zhí)行，而設(shè)計是否合理、運(yùn)行是否有效則是控制測試的主要關(guān)注內(nèi)容。

7.實施分析程序

8.實施實質(zhì)性程序

(四)內(nèi)部審計的報告階段

1.內(nèi)部審計的結(jié)果溝通

進(jìn)行內(nèi)部審計結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同。

內(nèi)部審計結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式。對于最終的審計結(jié)果等重要的審計事項，通常需要采取書面溝通的方式。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)當(dāng)在審計報告正式提交之前，進(jìn)行審計結(jié)果的溝通工作，并將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。

2.內(nèi)部審計的報告

審計報告應(yīng)當(dāng)包括說明審計概況、審計依據(jù)以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出審計意見和建議。

(五)內(nèi)部審計的后續(xù)追蹤階段

1.后續(xù)審計的概念和作用

后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而進(jìn)行的審查和評價活動。

2.后續(xù)審計中的責(zé)任劃分

被審計單位管理層的責(zé)任：是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。

內(nèi)部審計人員的責(zé)任：是評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

當(dāng)被審計單位不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織的適當(dāng)管理層報告。

3.后續(xù)審計程序

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