1[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場(chǎng)信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備銷售;(3)庫(kù)管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算;(4)各月末，庫(kù)管自行盤(pán)點(diǎn)存貨并編制盤(pán)點(diǎn)表。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體工作要點(diǎn)包括：(1)審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃;(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行;(3)在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：(4)將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2018年1月才收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元：(2)12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單。(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案2.“資料2”中，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)工作的要點(diǎn)中正確的為()。

A.審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

B.審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行

C.在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄

D.將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)

[答案]ABCD

[解析]存貨監(jiān)盤(pán)的具體工作要點(diǎn)為：①要求企業(yè)成立材料盤(pán)點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃;②監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行;③抽查材料盤(pán)點(diǎn)記錄;④鑒定材料的所有權(quán);⑤驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性;⑥將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì);⑦查驗(yàn)存貨質(zhì)量。

2[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場(chǎng)信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備銷售;(3)庫(kù)管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算;(4)各月末，庫(kù)管自行盤(pán)點(diǎn)存貨并編制盤(pán)點(diǎn)表。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體工作要點(diǎn)包括：(1)審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃;(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行;(3)在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：(4)將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2018年1月才收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元：(2)12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單。(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案3.“資料3”中，盤(pán)盈的200公斤材料會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)()。

A.2017年末貨幣資金被高估

B.2017年末存貨被低估

C.2017年末負(fù)債被低估

D.2017年度營(yíng)業(yè)收入被高估

E.2017年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估

[答案]BC

[解析]年末購(gòu)入物資在沒(méi)有收到發(fā)票的情況下，應(yīng)該暫估入賬。

3[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場(chǎng)信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備銷售;(3)庫(kù)管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算;(4)各月末，庫(kù)管自行盤(pán)點(diǎn)存貨并編制盤(pán)點(diǎn)表。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體工作要點(diǎn)包括：(1)審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃;(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行;(3)在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：(4)將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2018年1月才收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元：(2)12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單。(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案4.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員核查后應(yīng)要求丙公司進(jìn)行的調(diào)整為()。

A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本10萬(wàn)元

B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬(wàn)元，調(diào)增營(yíng)業(yè)成本10萬(wàn)元

C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本5萬(wàn)元

D.調(diào)減產(chǎn)成品5萬(wàn)元，調(diào)增營(yíng)業(yè)成本5萬(wàn)元

[答案]A

[解析]被審計(jì)單位采取先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成品，以目前發(fā)出情況來(lái)看，剩余產(chǎn)成品應(yīng)該是本期入庫(kù)的產(chǎn)品——單位產(chǎn)品成本為750元，結(jié)存2000件，結(jié)存成本總額為150萬(wàn)元。

4[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場(chǎng)信息制訂各季度生產(chǎn)計(jì)劃;(2)產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備銷售;(3)庫(kù)管定期將存貨收發(fā)原始憑證報(bào)送給財(cái)務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計(jì)算;(4)各月末，庫(kù)管自行盤(pán)點(diǎn)存貨并編制盤(pán)點(diǎn)表。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體工作要點(diǎn)包括：(1)審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃;(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行;(3)在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)過(guò)期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：(4)將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對(duì)。3.審計(jì)人員審查丙公司2017年末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2018年1月才收到購(gòu)貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬(wàn)元：(2)12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本435萬(wàn)元;(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬(wàn)元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。5.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行審查時(shí)，采取了如下審計(jì)程序：(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性。(2)審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單。(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案5.“資料5”中，審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)成品所采取的審計(jì)程序中，可用于截止期測(cè)試的程序?yàn)?)。

A.審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)方法的合理性

B.審查是否按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫(kù)單和驗(yàn)收單

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

[答案]CD

[解析]審計(jì)人員必須審查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫(kù)單與驗(yàn)收單和產(chǎn)成品的銷貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗(yàn)證決算日產(chǎn)成品截止數(shù)的正確性，揭露截止期業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，人為調(diào)劑庫(kù)存產(chǎn)成品的情況。

5[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為()。

A.會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

[答案]BCD

[解析]B選項(xiàng)，出納人員只能登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬;C選項(xiàng)，由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核;D選項(xiàng)，出納人員不得同時(shí)保管支票和印章。

6[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案2.“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是為了證實(shí)()。

A.庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D.外幣計(jì)價(jià)的正確性

[答案]A

[解析]監(jiān)盤(pán)程序的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性。

7[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案3.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2017年12月31日該公司庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為()。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

[答案]B

[解析](162000-158000)+800=4800(元)。

8[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案4.“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序?yàn)?)。

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

[答案]C

[解析]A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、D選項(xiàng)均為實(shí)質(zhì)性審查。

9[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;(4)函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案5.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的為()。

A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)

C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

[答案]ABCD

[解析]審計(jì)人員自編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，證實(shí)銀行存款日記賬與對(duì)賬單是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。

10[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用;該公司很少編制和寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬;銷售人員負(fù)責(zé)登記銷售收入明細(xì)賬。2.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不兼容職責(zé)的劃分情況;(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況;(3)函證了金額較大的應(yīng)收賬款，以確定其真實(shí)性;(4)檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在。經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2015年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。4.審計(jì)人員在對(duì)2017年各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品各月的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量基本持平，但2017年1月生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為()。

A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)

C.很少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬

D.銷售人員負(fù)責(zé)登記銷售收入明細(xì)賬

[答案]ACD

[解析]A選項(xiàng)中批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。C選項(xiàng)中編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。D選項(xiàng)中批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污。

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