為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計(jì)師考試，小編特整理了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容輔導(dǎo)，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(P299)

關(guān)注：

了解內(nèi)部控制-----初評(píng)健全性和合理性----內(nèi)部控制測(cè)試----再評(píng)內(nèi)部控制的有效性----確定實(shí)質(zhì)性審查(結(jié)合第七章)

1.調(diào)查、了解并描述工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號(hào);

②抽查考勤單，檢查有無(wú)工資發(fā)生部門主管簽字;

③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號(hào)，有無(wú)工資主管審簽;檢查工資單上工資計(jì)算的正確性;

④核對(duì)調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

⑤檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;

⑥抽查若干月份工資匯總表，復(fù)核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;

⑦實(shí)地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實(shí);

⑧觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門完成。

3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

①抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會(huì)重復(fù)付款)

②檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核;

③檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對(duì)賬單是否相符;

④待領(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨(dú)立;

⑤待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨(dú)立。

4.檢查工資費(fèi)用分配表

①抽查產(chǎn)量與工時(shí)記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核;

②檢查生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計(jì)部門主管簽字、審核;

③工資費(fèi)用分配表編制后，是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管審核;

④產(chǎn)量和工時(shí)記錄與審核是否相互獨(dú)立;生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核是否獨(dú)立。

5.抽查賬務(wù)處理

抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)、是否經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管審核;抽查記賬憑證，查明有無(wú)編制人、審核人員的簽字。

觀察稽核人員實(shí)施稽核業(yè)務(wù)過程;檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確;抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄，與記賬憑證核對(duì)是否相符;抽查應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確。

6.評(píng)價(jià)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

通過對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測(cè)試，從總體上評(píng)價(jià)其固有風(fēng)險(xiǎn);

評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定其可依賴程度，明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。

如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

二、審計(jì)目標(biāo)(P300)

財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)(結(jié)合第四章P73)

包括：

總體合理性;真實(shí)性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計(jì)價(jià)正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

歸納：

結(jié)合各交易循環(huán),考慮：目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)

1.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性

審計(jì)人員通過審核憑證，賬目，觀察，調(diào)查，確認(rèn)賬面反映的工資及相關(guān)福利費(fèi)用是否真實(shí)、完整的存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

2.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性

3.證實(shí)工資結(jié)算的完整性

4.證實(shí)工資分配的正確性

5.證實(shí)賬務(wù)處理的正確性

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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