綜合不定項(xiàng)題目

( 一 )

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%， 2021年度至 2023 年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2021年 1月 1日， 甲公司從銀行取得借款500萬元，期限為1年。合同年利率為6%，到期一次還本付息。所借款項(xiàng)已存入銀行。

(2) 2021年1月 1日， 采用出包方式建造一條生產(chǎn)線， 支付工程款500 萬元。

(3)2021年6月 1日， 獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)168萬元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款288.74萬元。購建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 698萬元， 增值稅稅額90.74萬元。

(4)2021年 12月 1日，生產(chǎn)線工程完工， 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備，支付員工培訓(xùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬元， 增值稅稅額0.6 萬元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元， 采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(5) 2021年 12月 31日，甲公司歸還銀行借款本息(甲公司每月計(jì)提的利息均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

(6) 2023年6月 20日， 該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害毀損， 其賬面價(jià)值為373.2萬元， 殘料作價(jià)5萬元驗(yàn)收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元(不考慮增值稅)。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定賠償損失200萬元， 賠款尚未收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1) 和(5)，下列各項(xiàng)中， 會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.2021年 1月 1日取得借款時(shí), 應(yīng)貸記“短期借款”科目 500 萬元

B.2021 年 1月 31日計(jì)提借款利息時(shí), 應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 2.5 萬元

C.2021年 12月 31日歸還借款時(shí), 應(yīng)借記“短期借款”科目500 萬元

D.2021 年 1月 31 日計(jì)提借款利息時(shí), 應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目 2.5 萬元

答案：ABCD

【解析】2021 年 1 月 1 日取得借款時(shí):

借：銀行存款 500

貸：短期借款 500

2021年1月 31 日計(jì)提短期借款利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [500×6%÷12] 2.5

貸：應(yīng)付利息 2.5

2021年 12月31日歸還短期借款時(shí):

借：短期借款 500

應(yīng)付利息[2.5×11]27.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5

貸：銀行存款 530

2.根據(jù)資料(2)和(3)， 下列各項(xiàng)中， 甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.6月1 日取得捐贈(zèng)款時(shí)， 借記“銀行存款”科目 168萬元

B.1月1日支付工程款時(shí)， 借記“在建工程”科目500萬元

C.6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí)， 貸記“營業(yè)外收入”科目168萬元

D.1月1日支付工程款時(shí)， 借記“預(yù)付賬款”科目 500 萬元

答案：ABC

【解析】1 月 1日支付工程款時(shí):

借：在建工程 500

貸：銀行存款 500

6月 1日取得捐贈(zèng)款時(shí)：

借：銀行存款 168

貸：營業(yè)外收入 168

6月1日支付生產(chǎn)線工程余款時(shí)：

借：在建工程 [698-500]198

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 90.74

貸：銀行存款 288.74

3. 根據(jù)資料(2) 至(4)， 甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是( )萬元。

A.788.84

B.698

C.738

D. 799.34

答案：B

【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為698萬元，支付員工培訓(xùn)費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

4.根據(jù)資料(2)至(4)和資料(6)， 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的表述正確的是( )。

A.自 2022 年 1 月起計(jì)提折舊

B.B. 自 2021 年 12月起計(jì)提折舊

C.2022年計(jì)提折舊金額為 232萬元

D.2023年計(jì)提折舊金額為 92.8萬元

答案：ACD

【解析】選項(xiàng) A 正確, 選項(xiàng) B 錯(cuò)誤, 2021 年 12月1日生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài),應(yīng)從 2022年 1月開始計(jì)提折舊;選項(xiàng) C 正確, 2022年應(yīng)計(jì)提折舊額=(698-2)×

5÷(1+2+3+4+5)=232(萬元 ); 選項(xiàng) D 正確, 2023 年應(yīng)計(jì)提折舊額=(698-2) ×4÷

(1+2+3+4+5) ÷12×6=92.8(萬元)。

5.根據(jù)資料(2)至(4)和資料(6)， 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)， 借記“應(yīng)收賬款”科目 200 萬元

B.殘料入庫時(shí)， 借記“原材料”科目5萬元

C.將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2 萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時(shí)， 借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目 171.2 萬元

答案：BCD

【解析】將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 373.2

累計(jì)折舊[232+92.8]324.8

貸：固定資產(chǎn) 698

殘料入庫時(shí)：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理 3

貸：銀行存款 3

確認(rèn)保險(xiǎn)公司理賠款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款 200

貸：固定資產(chǎn)清理 200

結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)：

借：營業(yè)外支出——非常損失 171.2

貸：固定資產(chǎn)清理 171.2

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