2024會計初級考試題庫《初級會計實務》試卷及答案

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1、下列關于事業(yè)單位存貨的清查盤點，說法錯誤的是()。

A、盤盈的存貨，通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)過批準之后，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目

B、報廢的存貨，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨”科目

C、報廢的存貨，報經(jīng)批準予以處置時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目

D、盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目

【正確答案】A

【答案解析】本題考核事業(yè)單位的存貨。事業(yè)單位對于盤盈的存貨直接按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

2、2013年10月31日，某事業(yè)單位計提本月固定資產(chǎn)折舊60000元，財會部門根據(jù)有關憑證，應編制的分錄為()。

A、借：管理費用60000

貸：累計折舊60000

B、借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)60000

貸：累計折舊60000

C、借：經(jīng)營支出60000

貸：累計折舊60000

D、借：事業(yè)支出60000

貸：累計折舊60000

【正確答案】B

3、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應借記()科目。

A、固定資產(chǎn)

B、在建工程

C、長期待攤費用

D、管理費用

【正確答案】C

【答案解析】本題考核長期待攤費用。應借記“長期待攤費用”科目。

4、某公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2011年6月23日，該公司將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為400萬元，已提折舊80萬元，已經(jīng)計提減值準備30萬元。該項房地產(chǎn)在當日的公允價值為330萬元。關于轉(zhuǎn)換日的處理，下列各項表述中，正確的是()。

A、計入公允價值變動損益的金額為40萬元

B、投資性房地產(chǎn)的入賬價值為290萬元

C、該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的處理不影響當期損益

D、該事項屬于會計政策變更

【正確答案】C

【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應該按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額計入到所有者權(quán)益(其他綜合收益)，轉(zhuǎn)換當日的處理，不影響當期損益。

5、銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天()計收利息。

A、萬分一三

B、萬分之五

C、千分之三

D、千分之五

【正確答案】B

【答案解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

6、甲公司于2012年6月10日購買A公司股票300萬股，成交價格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn);購買該股票另支付手續(xù)費等45萬元。10月20日，收到A公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價為每股9元，2012年12月31日以每股8元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額為()萬元。

A、-645

B、180

C、-285

D、-465

【正確答案】C

【答案解析】該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額=-465+180=-285(萬元)。

會計處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865(300×9.4+45)

貸：銀行存款2865

借：銀行存款180(300×6÷10)

貸：投資收益180

借：其他綜合收益165(2865-300×9)

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動165

借：銀行存款2400(300×8)

投資收益465

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值的變動165

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865

其他綜合收益165

7、某企業(yè)2010年12月購入需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款10000元，增值稅1700元，安裝中領用生產(chǎn)用材料實際成本為2000元，領用自產(chǎn)庫存商品，實際成本1800元，售價為2500元，安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率17%，固定資產(chǎn)入賬價值是()元。

A、16265

B、16625

C、14565

D、13800

【正確答案】D

【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=10000+2000+1800=13800(元)。

借：在建工程10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

貸：銀行存款11700

借：在建工程3800

貸：原材料2000

庫存商品1800

借：固定資產(chǎn)13800

貸：在建工程13800

8、下列資產(chǎn)減值準備中，在符合相關條件時可以轉(zhuǎn)回的是()。

A、投資性房地產(chǎn)減值準備

B、存貨跌價準備

C、長期股權(quán)投資減值準備

D、固定資產(chǎn)減值準備

【正確答案】B

【答案解析】(1)不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備：長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)的減值準備等。(2)可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備：壞賬準備、存貨跌價準備。

9、(2013年)分期付息的利息應確認為流動負債中的()。

A、應付利息

B、應計利息

C、財務費用

D、應付賬款

【正確答案】A

【答案解析】借：財務費用

貸：應付利息

10、丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個職工每年可享受5個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付;職工休病假以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除。2013年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為2天。

丁公司1000名職工預計2014年有950名職工將享受不超過5天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個工作日工資為300元。2013年12月31的賬務處理是()。

A、借：管理費用22500

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500

B、借：管理費用15000

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000

C、借：制造費用22500

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500

D、借：制造費用15000

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000

【正確答案】A

【答案解析】丁企業(yè)在2013年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導致的預期支付的金額，即相當于75天(50×1.5天)的年休假工資金額22500(75×300)元。為總部各總經(jīng)理發(fā)生的費用應計入管理費用科目。

11、甲企業(yè)以一項專利權(quán)對乙有限責任公司進行投資，該專利權(quán)的原價為300萬元，已攤銷32萬元，雙方確認該專利權(quán)的價值為300萬元(假設是公允的)，占注冊資本的40%，注冊資本總額為600萬元，則乙企業(yè)應作的會計處理為()。

A、借：無形資產(chǎn)240

貸：實收資本240

B、借：無形資產(chǎn)268

貸：實收資本268

C、借：無形資產(chǎn)300

貸：實收資本240

資本公積60

D、借：無形資產(chǎn)300

貸：累計攤銷32

實收資本268

【正確答案】C

【答案解析】本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無形資產(chǎn)，以雙方確認的價值記入“無形資產(chǎn)”科目，按在注冊資本中投資方應享有的份額記入“實收資本”科目，超出部分記入“資本公積”科目。

12、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應依次沖減的會計科目是()。

A、盈余公積、資本公積、利潤分配—未分配利潤

B、利潤分配—未分配利潤、資本公積、盈余公積

C、利潤分配—未分配利潤、盈余公積、資本公積

D、資本公積、盈余公積、利潤分配—未分配利潤

【正確答案】D

【答案解析】本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額沖減“資本公積—股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應依次沖減“盈余公積”，“利潤分配—未分配利潤”等科目。

13、A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格1.1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應計入“資本公積”科目的金額為()萬元。

A、2000

B、120

C、2100

D、1780

【正確答案】D

【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣(也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價)，沖減資本公積(股本溢價)。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

該筆業(yè)務涉及的分錄為：

借：銀行存款21780[20000×1.1×(1-1%)]

貸：股本20000

資本公積——股本溢價1780

14、下列項目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的是()。

A、罰款收入

B、出售固定資產(chǎn)收入

C、材料銷售收入

D、出售無形資產(chǎn)收入

【正確答案】C

【答案解析】本題考核銷售材料等存貨的處理。罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容。

15、下列項目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的是()。

A、罰款收入

B、出售固定資產(chǎn)收入

C、材料銷售收入

D、出售無形資產(chǎn)收入

【正確答案】C

【答案解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容。

依據(jù)：2016年教材第四章第165頁。

16、下列選項中，屬于主營業(yè)務成本核算內(nèi)容的是()。

A、銷售商品的成本

B、出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C、支付的業(yè)務招待費

D、銷售原材料的成本

【正確答案】A

【答案解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷額和銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務成本;支付的業(yè)務招待費應計入管理費用。

17、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣40萬元、現(xiàn)金折扣30萬元、銷售折讓50萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為()萬元。

A、30

B、40

C、70

D、90

【正確答案】A

【答案解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中，只有現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入到財務費用中，因此答案應該選A。

依據(jù)：2016年教材第五章第179頁。

18、下列各項，影響當期利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A、固定資產(chǎn)盤盈

B、無形資產(chǎn)出售損失

C、無形資產(chǎn)減值損失

D、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款

【正確答案】C

【答案解析】選項A，固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營業(yè)利潤;選項B，無形資產(chǎn)出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤;選項C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營業(yè)利潤;選項D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。

19、下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是()。

A、債務重組利得

B、處置固定資產(chǎn)凈收益

C、收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D、確實無法支付的應付賬款

【正確答案】C

【答案解析】收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應沖減管理費用。

20、下列各科目的期末余額，不應在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是()。

A、庫存商品

B、生產(chǎn)成本

C、工程物資

D、材料成本差異

【正確答案】C

【答案解析】工程物資應該單獨列示，不計入存貨項目。

依據(jù)：2016年教材第七章第198~199頁。

21、下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A、對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B、實際收到應收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C、購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D、償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

【正確答案】D

【答案解析】償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此答案為D。

22、甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計23200元。本月完工產(chǎn)品200件;月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%;第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為()元。

A、2400

B、3200

C、6000

D、20000

【正確答案】B

【答案解析】本題考核約當產(chǎn)量比例法。

月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=20×40%+40×60%=32(件)

直接人工分配率=23200÷(200+32)=100

月末在產(chǎn)品應負擔的直接人工成本=100×32=3200(元)

23、某企業(yè)生產(chǎn)成本科目的期初余額為15萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用85萬元，直接人工費用35萬元，制造費用18萬元，企業(yè)行政管理費用20萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為60萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為()萬元。

A、93

B、113

C、75

D、85

【正確答案】A

【答案解析】本題考核生產(chǎn)成本的計算?！吧a(chǎn)成本”科目的余額=生產(chǎn)成本期初余額+直接材料費用+直接人工費用+制造費用-本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本=15+85+35+18-60=93(萬元)

行政管理費用屬于期間費用，應直接計入當期損益，不記入“生產(chǎn)成本”。

24、采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的缺點是()。

A、能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料

B、為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料

C、能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的資產(chǎn)耗費水平

D、逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進行成本還原

【正確答案】D

【答案解析】逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的主要缺點是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，各生產(chǎn)步驟的半成品成本如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法，還要進行成本還原。

二、多項選擇題

1、下列屬于事業(yè)單位長期應付款核算內(nèi)容的有()。

A、存入保證金

B、融資租賃租入固定資產(chǎn)租賃費

C、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款

D、購買材料應付的款項

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，屬于其他應付款，選項D，屬于應付賬款。

依據(jù)：2016年教材第十章第336頁。

2、下列應收、暫付款項中，通過“其他應收款”科目核算有()。

A、應收保險公司的賠款

B、收取的出借包裝物押金

C、應向職工收取的各種墊付款項

D、應向購貨方收取的代墊運雜費

【正確答案】AC

【答案解析】收取的出借包裝物的押金應該通過“其他應付款”科目核算;應向購貨方收取的代墊運雜費在“應收賬款”科目核算。

3、企業(yè)進行材料清查時，對于盤虧的材料，應先計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報經(jīng)批準后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入()。

A、管理費用

B、其他應付款

C、營業(yè)外支出

D、其他應收款

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核原材料盤虧的處理。對于盤虧的材料應根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“管理費用”。對于過失人或保險公司同意賠償?shù)膿p失，應作“其他應收款”處理。對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，在扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失后應作“營業(yè)外支出”處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后計入“管理費用”賬戶。

4、下列各項中，不通過“其他應付款”科目核算的有()。

A、應付現(xiàn)金股利

B、應交教育費附加

C、應付租入包裝物租金

D、收到的存入保證金

【正確答案】AB

【答案解析】應付現(xiàn)金股利通過“應付股利”科目核算，應交教育費附加通過“應交稅費”核算。

5、(2013年)屬于視同銷售行為的有()。

A、自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東

B、自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目

C、外購的原材料用于建造生產(chǎn)線

D、外購的原材料用于建造廠房

【正確答案】AB

【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東、自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目都屬于視同銷售行為。選項C，自產(chǎn)原材料用于增值稅應稅項目，不是視同銷售;選項D，需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

6、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A、資本公積轉(zhuǎn)增資本

B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C、盈余公積補虧損

D、發(fā)生業(yè)務招待費

【正確答案】AC

【答案解析】選項B，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，借：盈余公積，貸：實收資本，會導致留存收益減少。選項D，借：管理費用，貸：銀行存款等，管理費用是費用類科目，期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，本年利潤最后要結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤，所以會引起留存收益總額的減少。

7、下列關于企業(yè)發(fā)生銷售折讓的會計處理，表述不正確的有()。

A、發(fā)生在確認銷售收入之前，按直接扣除折讓后的金額確認收入

B、發(fā)生在確認銷售收入之前，計入當期銷售費用，不影響收入的確認

C、發(fā)生在確認銷售收入之后，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，計入發(fā)生時當期銷售費用

D、發(fā)生在確認銷售收入之后，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，沖減發(fā)生時當期的銷售收入

【正確答案】BC

【答案解析】企業(yè)銷售商品涉及銷售折讓，發(fā)生在確認銷售收入之前的，直接按照扣除銷售折讓后的金額確認銷售收入;已確認銷售收入，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。

8、下列各項中，不應在發(fā)生時確認為銷售費用的有()。

A、車間管理人員的工資

B、投資性房地產(chǎn)的折舊額

C、專設銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的維修費

D、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

【正確答案】AB

【答案解析】選項A，車間管理人員的工資計入制造費用;選項B，投資性房地產(chǎn)的折舊額應計入其他業(yè)務成本。

9、下列各科目的余額，期末應結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有()。

A、主營業(yè)務成本

B、營業(yè)外支出

C、公允價值變動損益

D、以前年度損益調(diào)整

【正確答案】ABC

【答案解析】“以前年度損益調(diào)整”應結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配—未分配利潤”科目。

10、下列資產(chǎn)減值準備相關科目余額中，不在資產(chǎn)負債表上單獨列示的有()。

A、長期股權(quán)投資減值準備

B、存貨跌價準備

C、壞賬準備

D、固定資產(chǎn)減值準備

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。根據(jù)會計準則的規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備在資產(chǎn)負債表中均不單獨列示。

11、聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點后，可按一定分配方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間進行分配，分配方法包括()。

A、相對銷售價格分配法

B、實物數(shù)量法

C、定額比例法

D、系數(shù)分配法

【正確答案】ABD

【答案解析】聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點后，可按一定分配方法，如相對銷售價格分配法、實物數(shù)量法、系數(shù)分配法等，在各聯(lián)產(chǎn)品之間進行分配，分別確定各種產(chǎn)品的成本。

12、下列成本計算方法中，成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致的有()。

A、品種法

B、分批法

C、分步法

D、簡化的分批法

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核成本計算方法的計算期。通常情況下，品種法和分步法的成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。

三、判斷題

1、事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)，處置過程中的收入、發(fā)生的相關費用也要通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算。()

對

錯

【正確答案】對

2、原材料采用實際成本法核算，不存在成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)問題。()

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】材料采用實際成本法核算時，不存在成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)問題。

3、企業(yè)確認職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關的薪酬，視同職工出勤直接確認為當期損益。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業(yè)確認職工享有的非累積帶薪缺勤權(quán)利相關的薪酬，視同職工出勤確認當期損益或相關資產(chǎn)成本。

4、采用預收賬款方式銷售商品的，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入。()

對

錯

【正確答案】對

5、企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及附著物并取得增值性收入應繳納的土地增值稅均通過“其他業(yè)務成本”核算。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”核算的，土地增值稅應在固定資產(chǎn)清理科目核算;主營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，在營業(yè)稅金及附加科目中核算;兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，在其他業(yè)務成本科目中核算。

6、某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額30萬元。假設企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當年還應繳納一定的企業(yè)所得稅。()

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。本年末如果還有上年形成的未彌補虧損且未超過稅前補虧期限，應該先彌補虧損。這里可以稅前彌補的虧損是30萬元，本期可以完全彌補虧損，彌補之后還剩下利潤總額5萬元，所以當期還應繳納一定的企業(yè)所得稅。

依據(jù)：2016年教材第六章第187頁。

7、用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款，應在現(xiàn)金流量表中“籌資活動現(xiàn)金流量”項目中列示。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票款，應在現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”項目中列示。

8、企業(yè)應當根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項成本比重的大小，以及定額管理基礎的好壞等具體條件，采用適當?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。()

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用分配方法。企業(yè)在確定生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法時，應考慮具體條件包括在產(chǎn)品數(shù)量的多少、定額管理基礎的好壞、各項成本比重的大小、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小。

9、品種法下如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費用都是直接費用，可直接記入該產(chǎn)品成本明細賬的有關成本項目中，不存在在各個成本計算對象之間分配間接費用的問題。()

對

錯

【正確答案】對

10、融資租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應視同自有固定資產(chǎn)進行管理。

四、不定項選擇題

1、L公司有關投資的業(yè)務如下：

(1)2012年1月3日，以每股買入股價9.8元的價格購入M股份有限公司(以下簡稱M公司)的股票300萬股，另支付相關稅費20萬元。L公司購入的股票占M公司發(fā)行在外股份的30%，并準備長期持有，且能夠?qū)公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響。M公司所有者權(quán)益賬面價值為12000萬元，賬面價值等于公允價值。

(2)2012年度，M公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，宣告不分配現(xiàn)金股利，但同時宣告分配股票股利，每10股送2股。

(3)2013年度，M公司發(fā)生凈虧損200萬元。

(4)2013年，M公司因投資可供出售金融資產(chǎn)，發(fā)生公允價值變動增加100萬元。

(5)2014年6月2日，L公司將持有的M公司股票的40%售出，每股售價12元，款項已由銀行收妥，不考慮其他相關稅費。

(6)2014年12月31日，長期股權(quán)投資的可收回金額為2000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，L公司對此長期股權(quán)投資，2012年的下列會計處理正確的是()。

A、長期股權(quán)投資的后續(xù)計量采用權(quán)益法核算

B、長期股權(quán)投資的入賬價值是2940萬元

C、甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本

D、L公司因購買長期股權(quán)投應確認營業(yè)外收入640萬元

【正確答案】AD

【答案解析】L公司能夠?qū)公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響，所以長期股權(quán)投資的后續(xù)計量采用權(quán)益法核算;購入長期股權(quán)投的會計分錄：

借：長期股權(quán)投資—投資成本2960

貸：銀行存款2960

按公允價值計算L公司投資享有的份額的金額為12000×30%=3600(萬元);調(diào)整前長期股權(quán)投資成本為2960萬元，因此應當進行調(diào)整。

借：長期股權(quán)投資—投資成本640

貸：營業(yè)外收入640

<2>、根據(jù)資料(2)、(3)，L公司對此長期股權(quán)投資，下列會計處理正確的是()。

A、對M公司實現(xiàn)的凈利潤，L公司應確認資本公積

B、宣告分配股票股利時，L公司應確認投資收益

C、對M公司2013年末實現(xiàn)的凈虧損，L公司不作處理

D、2013年末，將享有M公司的凈虧損份額60萬元沖減投資收益

【正確答案】D

【答案解析】資料(2)的會計分錄：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整450

貸：投資收益450

M公司宣告發(fā)放股票股利，L公司不需要進行賬務處理，但需要進行備查登記;收到股票股利后，L公司共持有M公司的股票300+300×2/10=360(萬股)。

資料(3)的會計分錄：

借：投資收益(200×30%)60

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整60

<3>、根據(jù)資料(4)，下列說法正確的有()。

A、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對于L公司不產(chǎn)生影響

B、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，L公司應確認投資收益的增加

C、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，L公司應確認公允價值變動

D、M公司的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，L公司應按照比例增加所有者權(quán)益

【正確答案】D

【答案解析】資料(4)的會計分錄：

借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益(100×30%)30

貸：其他綜合收益30

【做題統(tǒng)計】共有11077618人參與本題測試，正確率。

<4>、根據(jù)資料(5)，2014年L公司對處置的長期股權(quán)投資部分，確認的處置損益是()萬元。

A、120

B、132

C、-176

D、-156

【正確答案】B

【答案解析】L公司對處置的長期股權(quán)投資部分，處置前長期股權(quán)投資賬面價值為4020萬元，其中成本2960+640=3600(萬元)，損益調(diào)整450-60=390(萬元)，其他綜合收益為30萬元;處置時收到的價款為360×40%×12=1728(萬元)，因此確認的處置損益=1728-4020×40%+30×40%=132(萬元)。(其中30×40%為“其他綜合收益”的結(jié)轉(zhuǎn))

分錄為(單位為萬元)：

借：銀行存款1728

貸：長期股權(quán)投資—投資成本(3600×40%)1440

—損益調(diào)整(390×40%)156

—其他綜合收益(30×40%)12

投資收益120

借：其他綜合收益12

貸：投資收益12

<5>、根據(jù)資料(6)，下列說法正確的有()。

A、計提減值準備之前，長期股權(quán)投資的賬面價值為2412萬元

B、該長期股權(quán)投資不需計提減值準備

C、該長期股權(quán)投資應計提的減值準備金額是412萬元

D、長期股權(quán)投資的減值準備在價值回升的情況下，可以轉(zhuǎn)回

【正確答案】AC

【答案解析】長期股權(quán)投資的減值準備，一經(jīng)計提，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。計提減值準備之前，長期股權(quán)投資的賬面價值=2960+640+450-60+30-4020×40%=2412(萬元)，

大于可收回金額，所以要計提減值準備：

借：資產(chǎn)減值損失412

貸：長期股權(quán)投資減值準備412

2、甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率17%，2014年12月初應收賬款余額為40000元，壞賬準備賬戶余額為4000元，期末按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。成本隨銷售收入予以確認。2014年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)當月銷售給A公司一批X商品成本10000元，不含稅售價15000元，未收到價款，已將提貨單交給A公司。三天后，由于部分X商品運輸途中損壞，經(jīng)協(xié)商予以退回，確認退回20%的X商品，并按規(guī)定開給甲公司紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)2014年12月8日預收B公司58000元Y商品貨款，當月發(fā)出Y商品成本20000元，不含稅售價25000元。

(3)2014年12月11日，向C公司銷售Z商品一批，不含稅售價20000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予10%的商業(yè)折扣，實際成本為16000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，至2014年末，C公司尚未付款。

(4)2014年12月20日，由于Y商品質(zhì)量存在問題，給予B公司10%的銷售折讓，發(fā)生的銷售折讓允許抵扣當期的銷項稅額。折讓金額仍作為B公司的預付賬款處理。

(5)年末甲公司得知A公司發(fā)生財務困難，可能無法按時歸還當月所欠貨款，甲公司對應收A公司貨款按40%計提壞賬準備，其他債務人財務狀況正常。當月未發(fā)生壞賬損失。

要求：根據(jù)上述資料，回答第(1)～(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，下列處理正確的有()。

A、應確認收入15000元

B、不應確認收入，應確認發(fā)出商品10000元

C、應確認收入12000元

D、應確認的成本為8000元

【正確答案】CD

【答案解析】資料(1)分錄為：

借：應收賬款17550

貸：主營業(yè)務收入15000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)2550

借：主營業(yè)務成本10000

貸：庫存商品10000

借：主營業(yè)務收入3000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)510

貸：應收賬款3510

借：庫存商品2000

貸：主營業(yè)務成本2000

<2>、根據(jù)資料(2)、(4)，下列說法錯誤的有()。

A、預收貨款時即應確認收入

B、發(fā)生的銷售折讓直接沖減當期的收入以及成本費用

C、對于Y商品應確認的收入為22500元

D、對于Y商品應確認的成本為18000元

【正確答案】ABD

【答案解析】資料(2)分錄為：

借：銀行存款58000

貸：預收賬款58000

借：預收賬款29250

貸：主營業(yè)務收入25000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)4250

借：主營業(yè)務成本20000

貸：庫存商品20000

資料(4)分錄為：

借：主營業(yè)務收入2500

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)425

貸：預收賬款2925

<3>、關于業(yè)務(3)的下列處理中，恰當?shù)挠?)。

A、甲公司應確認主營業(yè)務收入20000元

B、甲公司應確認主營業(yè)務收入18000元

C、甲公司應收賬款的入賬價值應為21060元

D、甲公司應收賬款的入賬價值應為20638.8元

【正確答案】BC

【答案解析】甲公司確認的營業(yè)收入應為扣除商業(yè)折扣后的金額;應收賬款的入賬價值不應考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。資料(3)分錄為：

借：應收賬款21060

貸：主營業(yè)務收入18000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3060

借：主營業(yè)務成本16000

貸：庫存商品16000

<4>、2014年年末，應收賬款的賬面余額為()元。

A、78610

B、75100

C、104350

D、74678.8

【正確答案】B

【答案解析】應收賬款余額=40000+17550-3510+21060=75100(元)。

<5>、2014年年末，應計提的壞賬準備為()元。

A、7722

B、7510

C、9126

D、11722

【正確答案】A

【答案解析】按10%計提壞賬準備的應收賬款余額為75100-(17550-3510)=61060(元)，按40%計提壞賬準備的應收賬款余額為14040元，應計提的壞賬準備金額=(61060×10%+14040×40%)-4000=7722(元)。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本100萬元。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。

(2)5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

(3)8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。該專利本月應攤銷15萬元。

(4)10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。

(5)20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓任務，收到財政補助資金10萬元存入銀行。

(6)本月共計發(fā)生管理費用43.4萬元，財務費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入是()萬元。

A、100

B、70

C、140

D、50

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2013年12月31日應確認的勞務收入=210×[50/(50+100)]=70(萬元)

勞務完工進度=50/(100+50)=33.33%

應該確認的勞務收入=210×33.33%=70(萬元)

借：應收賬款70

貸：主營業(yè)務收入70

<2>、根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司決定并發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是()。

A、確認應交增值稅銷項稅額3.4萬元

B、確認主營業(yè)務收入20萬元

C、確認主營業(yè)務成本16萬元

D、增加管理費用23.4萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】材料(2)的賬務處理如下：

借：管理費用23.4

貸：應付職工薪酬23.4

借：應付職工薪酬23.4

貸：主營業(yè)收入20

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3.4

借：主營業(yè)務成本16

貸：庫存商品16

<3>、根據(jù)資料(3)至(5)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是()。

A、12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收取使用費：

借：銀行存款30

貸：其他業(yè)務收入30

B、12月份對專利權(quán)進行攤銷：

借：其他業(yè)務成本15

貸：累計攤銷15

C、12月10日，銷售材料：

借：銀行存款46.8

貸：其他業(yè)務收入40

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6.8

D、12月20日，收到財政補助：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務收入10

【正確答案】ABC

【答案解析】資料(3)-(5)的賬務處理如下：

資料(3)轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)，收取使用費30萬元：

借：銀行存款30

貸：其他業(yè)務收入30

本月攤銷15萬元：

借：其他業(yè)務成本15

貸：累計攤銷15

資料(4)銷售材料：

借：銀行存款46.8

貸：其他業(yè)務收入40

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6.8

借：其他業(yè)務成本30

貸：原材料30

資料(5)收到財政補助資金10萬元：

借：銀行存款10

貸：營業(yè)外收入10

<4>、根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項目的本期金額為()萬元。

A、130

B、160

C、170

D、140

【正確答案】B

【答案解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=70(資料1)+20(資料2)+30(資料3)+40(資料4)=160(萬元)。

<5>、根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2013年12月份實現(xiàn)的利潤總額是()萬元。

A、5.6

B、4.2

C、5

D、10.6

【正確答案】A

【答案解析】營業(yè)收入=160(萬元);

營業(yè)利潤=160-50(資料1)-16(資料2)-15(資料3)-30(資料4)-43.4(資料6)-5(資料6)=0.6(萬元);

利潤總額=0.6+10(資料5)-5(資料6)=5.6(萬元)。

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