2024年初級會計考試《初級會計實(shí)務(wù)》模擬題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)仲裁的表述中，不符合仲裁法律制度規(guī)定的是( ) 。

A.申請仲裁的當(dāng)事人必須有仲裁協(xié)議

B.仲裁庭由1名或3名仲裁員組成

C.調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力

D.仲裁均公開進(jìn)行

【正確答案】D

【答案解析】本題考核仲裁法律制度的規(guī)定。仲裁不公開進(jìn)行，當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行。

2、預(yù)付卡一次性充值法定數(shù)額的，不得使用現(xiàn)金，該法定數(shù)額是( ) 。

A.1000元

B.3000元

C.5000元

D.10 000元

【正確答案】C

【答案解析】預(yù)付卡一次性充值5000元以上的，不得使用現(xiàn)金。

3、下列選項(xiàng)中，不屬于行政訴訟范圍的是( ) 。

A.甲因亂貼小廣告被罰款

B.乙因醉酒駕車被拘留

C.丙因非法運(yùn)輸鞭炮被扣車

D.丁因錯發(fā)營業(yè)執(zhí)照被扣發(fā)獎金

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是行政訴訟的適用范圍。行政機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定，不屬于行政訴訟的范圍

4、一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。下列選項(xiàng)中，可以從從成交價格中扣除的是(　　) 。

A.成交價格外另支付給賣方的傭金

B.賣方付給進(jìn)口人的正常回扣

C.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款

D.進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金

【正確答案】B

【答案解析】賣方付給進(jìn)口人的正常回扣，應(yīng)從成交價格中扣除。

5、根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計征的是( ) 。

A.契稅

B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】D

【答案解析】從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，’其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價格無關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實(shí)際占用土地面積，所以是從量計征稅額的。

6、某國有企業(yè)女職工張某月工資應(yīng)發(fā)6000元，扣除應(yīng)繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)后，張某實(shí)際可以領(lǐng)到的工資是( )元。

A.5362

B.5292

C.5340

D.6000

【正確答案】C

【答案解析】本題考核點(diǎn)是。張某本人承擔(dān)的養(yǎng)老保險費(fèi)6000 × 8%=480(元);醫(yī)療保險費(fèi)6000 ×2%=120(元);失業(yè)保險費(fèi)6000×1%=60 (元)，其他由單位承擔(dān)。張某實(shí)際可以領(lǐng)到的：工資=6000—480—120—60=5340(元)。

7、甲在將一匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙時，未將乙的姓名記載于被背書人欄內(nèi)。乙發(fā)現(xiàn)后將自己的姓名填人被背書人欄內(nèi)。下列關(guān)于乙填入自己姓名的行為效力的表述中，正確的是( ) 。

A.無效

B.有效

C.可撤銷

D.甲追認(rèn)后有效

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點(diǎn)是背書的記載事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

8、某公司2014年度營業(yè)收入為3000萬元.全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，且能提供有效憑證。該公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時。準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

A.10

B.15

C.24

D.40

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的準(zhǔn)予扣除額。準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=3000×5%0=15(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=40 ×60%=24(萬元)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15 萬元。

9、林某有面積為140平方米的住宅一套..價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3 %，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。

A.4 .8

B.2 .88

C.2 .16

D.0. 72

【正確答案】D

【答案解析】黃某應(yīng)繳納的契稅=(96—72)×3%：0.72(萬元)。房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。

10、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( ) 。

A.旅游業(yè)

B.財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)

C.電信業(yè)

D.體育業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】電信業(yè)已納入營改增范圍，改征增值稅。

11、某公司擁有并使用以下車輛和船舶：在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船6艘，凈噸位分別為2噸;自重5噸的載貨卡車l0輛;自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，機(jī)動船舶稅額為4元/噸，載貨汽車的車輛稅額為60元每噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為(　　) 。

A.3900元

B.4020元

C.4200元

D.4260元

【正確答案】C

【答案解析】本題考察車船稅的計算。在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶，免征車船稅;卡車應(yīng)納稅額：5×60×10：3000 (元);汽車掛　車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=4×60×5=1200(元);該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅= 3000+1200=4200(元)。

12、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅納稅人的是( ) 。

A.城區(qū)房產(chǎn)使用人

B.城區(qū)房產(chǎn)代管人

C.城區(qū)房屋所有人

D.城區(qū)房屋出典人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點(diǎn)為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

13、根據(jù)規(guī)定，職工基本養(yǎng)老保險的覆蓋范圍不包括( ) 。

A.外商投資企業(yè)

B.城鎮(zhèn)私營企業(yè)

C.無雇工的個體工商戶

D.參照公務(wù)員管理的工作人員

【正確答案】D

【答案解析】公務(wù)員和參照公務(wù)員管理的工作人員養(yǎng)老保險的辦法由國務(wù)院規(guī)定。

14、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，下列說法錯誤的是( ) 。

A.受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人

B.行政復(fù)議原則上采用書面審查的方法

C.申請人在申請行政復(fù)議時，不可以提出行政賠償請求

D.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60 日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

【正確答案】C

【答案解析】申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求。

15、某公司將自制產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放，該產(chǎn)品成本100萬元，核定的利潤40萬元，適用30 %的消費(fèi)稅稅率，則該產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.12

B.30

C.60

D.42

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費(fèi)稅。同時對于沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，應(yīng)該按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(成本+利潤)÷(1一消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(100十40)÷(1—30%)× 30%=60(萬元)。

16、納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，計算征收土地增值稅的依據(jù)是( ) 。

A.成交價格加倍

B.扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則

C.扣除項(xiàng)目金額減半的辦法

D.房地產(chǎn)評估價格

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是土地增值稅計稅依據(jù)。隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，應(yīng)由評估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進(jìn)行評估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

17、根據(jù) 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時間是( ) 。

A.自正式開立之日起10個工作日

B.自正式開立之日起4個工作日后

C.自正式開立之日起3個工作Et后

D.白正式開立之日起5個工作日后

【正確答案】C

【答案解析】存款人開立銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

18、定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的票據(jù)持票人在法定期限內(nèi)提示付款的，才產(chǎn)生法律效力。該法定期限是( ) 。

A.自出票日起l0 日內(nèi)

B.自到期日起l0 日內(nèi)

C.自出票日起l個月內(nèi)

D.自到期日起l個月內(nèi)

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點(diǎn)是票據(jù)的付款提示。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的票據(jù)，自到期日起10 日內(nèi)向承兌人提示付款。

19、A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，租金為l2 .8萬元。，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1%o，則A公司應(yīng)繳印花。稅額為( ) 。

A.32元

B.128元

C.600元

D.2400元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點(diǎn)是印花稅應(yīng)納稅額的計算。按印花稅的有關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額。計算過程為：128 000×1%o=128(兀)。

20、關(guān)于民事訴訟審判的合議制度，下列說法錯誤的是( ) 。

A.合議制度，是指由3名以上審判人員組成審判組織

B.所有案件均應(yīng)組成合議庭審理

C.人民法院審理第二審案件，由審判員組成合議庭

D.合議庭的成員應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點(diǎn)是審判制度。適用簡易程序?qū)徖淼拿袷掳讣梢杂蓪徟袉T一人獨(dú)任審理。

21、某酒廠將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100 000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格;成本利潤率為l0 %，白酒消費(fèi)稅稅率;比例稅率20 %，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消　費(fèi)稅稅額為( )元。

A.27 000

B.27 500

C.32 500

D.33 750

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額。應(yīng)稅消費(fèi)品組成計稅價格=[100 000×(1+10%)+5 × 2 000×0.5]÷(1—20%)=143 750(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=143 750×20%+5×2 000 ×0.5=33 750(7G)o

22、根據(jù) 《行政復(fù)議法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議范圍的是( ) 。

A.對工商局作出的吊銷營業(yè)執(zhí)照決定不服

B.對工商局作出的罰款決定不服

C.對財政局作出的吊銷會計從業(yè)資格證書決定不服

D.對稅務(wù)局作出的給予其職工的降職處分決定不服

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是行政復(fù)議范圍。稅務(wù)局作出的給予其職工的降職處分決定不在行政復(fù)議范圍之內(nèi)。

23、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)( ) 。

A.有限責(zé)任

B.無限責(zé)任

C.連帶責(zé)任

D.各自的責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)稅款征收措施的規(guī)定。

24、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)l：3完稅價格組成部分的是( ) 。

A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)

B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】B

【答案解析】《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格

多項(xiàng)選擇題

1、下列情形中，勞動者可以隨時通知解除勞動合同的法定情形有( ) 。

A.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護(hù)

B.用人單位未及時足額支付勞動報酬

C.用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費(fèi)

D.用人單位強(qiáng)令冒險作業(yè)

【正確答案】A,B,C

【答案解析】本題考核點(diǎn)是勞動者可隨時通知解除勞動合同的情形。選項(xiàng)D勞動者可以立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位。

2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計算應(yīng)納稅所稅額時，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( ) 。

A.勞務(wù)報酬所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【正確答案】A,B

【答案解析】本題考核個人所得稅的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。

3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有( ) 。

A.責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是稅款征收措施。保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

4、關(guān)于申報辦理稅務(wù)登記的時限要求，下列說法正確的有( ) 。

A.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑工程的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同(協(xié)議)簽訂之日起30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

B.非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30 日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)實(shí)際經(jīng)營開始之日起30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

【正確答案】A,B,C

【答案解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起.在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

5、對個人所得征收個人所得稅時，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有( ) 。

A.利息、股息、紅利所得

B.稿酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.中獎所得

【正確答案】A,D

【答案解析】選項(xiàng)B、C按次計征，并應(yīng)扣減費(fèi)用。

6、根據(jù)支付結(jié)算管理的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于簽發(fā)委托收款憑證時必須記載的事項(xiàng)的有( ) 。

A.收款日期

B.委托日期

C.收款人名稱和收款人簽章

D.委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是委托收款的記載事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)托收憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“托收”的字樣;確定的金額：付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章。

7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( ) 。

A.將購進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂

B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

C.將委托加工的貨物用于集體福利

D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是視同銷售行為。將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售。選項(xiàng)A屬于外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。

8、按照有關(guān)規(guī)定，單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中，可以使用的非現(xiàn)金支付結(jié)算手段包括( ) 。

A.票據(jù)結(jié)算

B.托收承付

C.委托收款

D.信用卡

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】上述各種支付手段都是非現(xiàn)金支付。

9、某境內(nèi)甲公司在境外設(shè)立了一家乙公司，乙公司的下列人員由境內(nèi)企業(yè)支付的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)在我國繳納個人所得稅的有　( ) 。

A.張某，在甲公司為普通工作人員，在乙公司也是普通工作人員

B.王某，在甲公司為普通工作人員，在乙公司擔(dān)任董事職務(wù)

C.李某，在甲公司擔(dān)任董事職務(wù)，在乙公司是普通工作人員.

D.劉某，在甲公司擔(dān)任董事職務(wù)，在乙公司也擔(dān)任董事職務(wù)

【正確答案】C,D

【答案解析】個人在中國境外取得的工資、薪金所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員，并在境外履行職務(wù)而由境內(nèi)企業(yè)支付董事費(fèi)或工資、薪金所得之外，不繳納個人所得稅。擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理人員取得的由中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資、薪金，不論個人是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。

10、下列各項(xiàng)中，有關(guān)匯票與支票的區(qū)別的表述中正確的有( ) 。

A.匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，支票不能背書轉(zhuǎn)讓

B.匯票有即期匯票與遠(yuǎn)期匯票，支票則均為見票即付

C.銀行匯票提示付款期限為自出票日起1個月，支票則為自出票日起10 日

D.匯票上的收款人名稱可以經(jīng)出票人授權(quán)予以補(bǔ)記，支票上的收款人名稱，則不能補(bǔ)記

【正確答案】B,C

【答案解析】本題考核匯票和支票的區(qū)別。兩類票據(jù)都可以背書轉(zhuǎn)讓，所以選項(xiàng)A不正確;只有支票上的收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記，匯票和本票都不允許。

11、根據(jù) 《票據(jù)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于因時效而致使票據(jù)權(quán)利消滅的情形有( ) 。

A.甲持有J張本票，出票日期為2012年5月20 日，于2013年5月27 日行使票據(jù)的付款請求權(quán)

B.乙持一張為期30天的匯票，出票日期為2011年5月20 日，于2013年5月27 日行使票據(jù)的付款請求權(quán)

C.丙持一張見票即付的匯票，出票日期為2011年5月20 日，于2013年5月27 日行使票據(jù)的付款請求權(quán)

D.丁持一張支票，出票日期為2012年5月20 日，于2013年4月27 日行使票據(jù)的付款請求權(quán)

【正確答案】C,D

【答案解析】本題考核點(diǎn)是票據(jù)時效。票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：(1)持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年;因此，選項(xiàng)8中乙的票據(jù)權(quán)利有效。見票即付的匯票、本票，自出票日起2年;因此，選項(xiàng)A中甲的票據(jù)權(quán)利有效，而選項(xiàng)C中丙的票據(jù)權(quán)利消滅。(2)持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月;因此，選項(xiàng)D中丁的票據(jù)權(quán)利消滅。(3)持票人對前手的追索權(quán)，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月。(4)持票人對前手的1 再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

12、根據(jù) 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( ) 。

A.某非金融機(jī)構(gòu)買賣貨物期貨

B.某電子公司將境內(nèi)一棟房產(chǎn)贈送他人

C.某房地產(chǎn)公司在境內(nèi)新建一棟寫字樓后銷售一

D.某工業(yè)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓專利權(quán)給w 企業(yè)在境內(nèi)使用

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考核點(diǎn)為營業(yè)稅征收范圍。對金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

13、為購買貨物，甲公司的會計張某簽發(fā)一張匯票交給乙公司的會計李某，該票據(jù)關(guān)系的主體( ) 。

A.甲公司

B.張某

C.乙公司

D.李某

【正確答案】A,C

【答案解析】本題考核點(diǎn)是法律關(guān)系主體。在本題的票據(jù)關(guān)系中，享有一定權(quán)利和承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人是甲公司與乙公司。

14、下列項(xiàng)目中，可按20 %的稅率計征營業(yè)稅的有( ) 。

A.演唱會收入

B.卡拉OK收入

C.跑馬場收入

D.射擊場收入

【正確答案】B,C,D

【答案解析】本題考察營業(yè)稅的稅率。選項(xiàng)A，屬于文化體育業(yè)，稅率3%;選項(xiàng)8、C、D屬于娛樂業(yè)，執(zhí)行5%一20%的幅度稅率。

15、下列各項(xiàng)中，依契稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收契稅的有( ) 。

A.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的一幢樓抵押

B.某人在抽獎活動中獲得一套住房

C.某人將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租

D.某人購置一套住房

【正確答案】B,D

【答案解析】本題考核點(diǎn)為契稅的征稅對象。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。按照上述原則，本題選項(xiàng)A、C. 房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。選項(xiàng)B、D.房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收契稅。

三、判斷題

1、作者去世后，其財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，免征個人所得稅。( )

【正確答案】錯

【答案解析】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個人所得稅。

2、經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅.款的物品、貨物或者其他財產(chǎn)。( )

【正確答案】對

【答案解析】這是稅法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的一種稅務(wù)保全措施及其程序要求。

3、根據(jù) 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，增值稅起征點(diǎn)僅適用于個體工商戶、其他個人以及企業(yè)小規(guī)模納稅人。( )

【正確答案】錯

【答案解析】增值稅起征點(diǎn)僅適用于個體工商戶和其他個人。而小規(guī)模納稅人是指除一般納稅人以外的其他增值稅納稅人，因此企業(yè)小規(guī)模納稅人不適用起征點(diǎn)。

4、訴訟時效期間屆滿，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利并不消滅。( )

【正確答案】對

【答案解析】訴訟時效期間屆滿，.權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，即喪失依訴訟程序強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利;權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利并不消滅，債務(wù)人自愿履行的，不受訴訟時效限制。

5、個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。(　　)

【正確答案】對

【答案解析】本題考核點(diǎn)為個人所得項(xiàng)目的具體扣除

6、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)沖減收回當(dāng)期的費(fèi)用。( )

【正確答案】錯

【答案解析】企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)沖減收回當(dāng)期的收入并入應(yīng)納稅所得額。

7、個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計征個人所得稅。( )

【正確答案】對

【答案解析】本題考察關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題。

8、納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。( )

【正確答案】對

【答案解析】本題考核營業(yè)稅兼營行為的處理。納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓　額、銷售額(統(tǒng)稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

9、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按技術(shù)合同繳納印花稅。( )

【正確答案】錯

【答案解析】根據(jù) 《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》規(guī)定：技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)　讓。根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓不同類別，如專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目;如專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

10、一般納稅人銷售自己使用過的屬于 《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4 %征收率減半征收增值稅。( )

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核增值稅征收率的規(guī)定。在新規(guī)定下，一般納稅人銷售自己使用過的屬于增的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

不定項(xiàng)選擇題

一、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：( 1)從農(nóng)戶購進(jìn)一批糧食作為原料，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。(2) 向某小規(guī)模納稅人購買一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸，不　含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物押金23400元。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為l7 %;糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20 %，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品增值稅的扣除率為13 %;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;l噸=2000斤。

1、該酒廠從農(nóng)戶購進(jìn)糧食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( ) 。

A.8500元

B.6500元

C.3500元

D.0

【正確答案】B

【答案解析】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額：買價×扣除率=500000×13%=6500(元)。

2、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13 %低稅率的是( ) 。

A.石油液化氣

B.食用油

C.淀粉

D.圖書

【正確答案】A,B,D

【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品適用13%低稅率，淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍。。

3、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( ) 。

A.65200元

B.69700元

C.71600元

D.73400元

【正確答案】D

【答案解析】包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應(yīng)納增值稅款。另外，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。(1)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。

4、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是( ) 。

A.126000

B.129000

C.135000

D.14 1000

【正確答案】B

【答案解析】糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅按復(fù)合計征辦法征收。消費(fèi)稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

二、陳某是中國國內(nèi)某大學(xué)的教授，2014年陳某取得如下收入：

( 1)每月工資收入6800元;

(2)保險賠款26000元;

(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報酬22000元;

(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;

(5)公司債券利息收入4200元;

(6)在A國講學(xué)取得收入40000元，在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元和18000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題

1、陳某的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。

A.保險賠款

B.技術(shù)咨詢報酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B,C,D

【答案解析】保險賠款屬于免稅項(xiàng)目。

2、陳某的下列收入中，屬于應(yīng)當(dāng)加成征收個人所得稅的項(xiàng)目是( ) 。

A.保險賠款

B.技術(shù)咨詢報酬

C.出租住房的租金

D.公司債券利息

【正確答案】B

【答案解析】對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，即應(yīng)納稅所得額超過20000元的，實(shí)行加成征收。

3、對于陳某出租用于居住的住房，下列說法符合稅法規(guī)定的是( ) 。

A.以一個月內(nèi)取得的收人為一次

B.適用10 %的稅率

C.應(yīng)納稅額=每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用

D.自行居住5年以上的，租金收入免征個人所得稅

【正確答案】A,B

【答案解析】財產(chǎn)租賃沒有免稅的規(guī)定。

4、按照我國稅法的規(guī)定，陳某在國外的收入應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款額是( )元。

A.0

B.600

C.7600

D.11200

【正確答案】B

【答案解析】①陳某在A國的講學(xué)收入按照中國稅法應(yīng)納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應(yīng)補(bǔ)繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國的特許權(quán)使用費(fèi)所得按照中國稅法應(yīng)納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，無需補(bǔ)繳稅款。

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